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주식증여세신고에서 상장주식의 증여가액은 증여일 하루의 종가로 확정되지 않습니다. 증여일 전 2개월과 증여일 후 2개월, 총 4개월 동안의 일별 종가 평균액을 기준으로 1주당 평가액을 산정합니다.
증여일 이후의 종가도 평가기간에 포함되므로, 증여 직후에는 최종 평가액이 확정되지 않습니다. 주식 수, 증여일, 증여 전후 종가 자료를 분리해 관리해야 신고가액 오류를 줄일 수 있습니다.
상장주식 시가평가 4개월 산정 기준
상속세 및 증여세법상 한국거래소에서 거래되는 상장주식은 증여일 현재의 시가로 평가합니다. 시가는 증여일 이전 2개월부터 증여일 이후 2개월까지의 기간 중 매일 공표되는 종가를 합산해 평균한 금액입니다.
예를 들어 2026년 7월 15일에 상장주식을 증여했다면 평가기간은 원칙적으로 2026년 5월 15일부터 2026년 9월 15일까지입니다. 이 기간에 거래일별로 형성된 종가가 계산 대상이며, 주말과 공휴일처럼 시장이 열리지 않은 날은 종가 자체가 없습니다.
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 평가기준일 | 주식을 실제로 이전한 증여일 |
| 평가기간 | 증여일 전 2개월부터 증여일 후 2개월 |
| 1주당 평가액 | 평가기간 중 일별 종가의 합계 ÷ 종가 공표일수 |
| 증여재산가액 | 1주당 평가액 × 증여 주식 수 |
| 신고기한 | 증여일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내 |
종가 평균은 단순히 달력상 4개월을 120일 또는 122일로 나누는 방식이 아닙니다. 실제로 종가가 공표된 거래일의 종가만 합산하고, 그 거래일 수로 나눕니다.
국내 상장주식의 경우 증권사 거래내역에 표시된 체결단가나 계좌 평가금액은 세법상 평가액과 차이가 날 수 있습니다. 주식증여세신고에는 증여일과 평가기간을 기준으로 산정한 별도 계산자료가 필요합니다.
주식증여세신고 증여일 확정 방법
증여일은 주식의 소유권이 수증자에게 이전된 날입니다. 증권계좌 대체 방식으로 증여했다면 일반적으로 증권사 화면이나 거래내역서에 표시된 출고일 또는 입고일, 계좌 대체일을 확인합니다.
부모가 자녀 계좌로 현금을 송금하고 자녀 명의 계좌에서 주식을 매수한 경우에는 현금 송금일이 증여일이 될 수 있습니다. 부모 계좌의 주식을 자녀 계좌로 직접 대체한 경우에는 주식 대체일을 기준으로 평가기간을 정합니다.
- 증권사 주식 대체 거래내역
- 증여자 계좌 출고 내역
- 수증자 계좌 입고 내역
- 증여계약서 작성일과 서명일
- 증여일 전후 2개월 종가 자료
2026년 9월 23일 기준으로 최근 미성년 주식계좌 개설 수요도 늘어난 상태입니다. 한국투자증권은 2026년 1월부터 9월 16일까지 신규 개설된 주식계좌 중 미성년 계좌 비중이 8.6%였고, 2024년의 5.6%와 2025년의 5.5%보다 상승했다고 밝혔습니다.
자녀 계좌에 주식을 이전하는 사례가 늘어도 세법상 증여일과 주식 평가 방식은 동일하게 적용됩니다. 미성년자 명의 계좌라도 수증자가 증여세 납세의무자이며, 법정대리인이 신고 절차를 진행할 수 있습니다.
증여일이 거래일이 아닌 토요일, 일요일 또는 공휴일인 경우에도 증여 자체는 가능합니다. 다만 해당 날짜에는 종가가 공표되지 않으므로 평가기간 내 공표된 거래일 종가를 기준으로 평균액을 계산합니다.
주식의 거래정지 기간이 포함된 사례는 종가 공표 여부와 거래정지 전후 가격 변동을 구분해 검토할 필요가 있습니다. 감자, 액면분할, 액면병합, 무상증자, 유상증자 같은 자본변동이 있으면 증여 주식 수와 종가의 기준시점도 달라질 수 있습니다.
증여계약서에는 증여자와 수증자의 인적사항, 종목명, 종목코드, 주식 수, 증여일, 계좌 정보 등을 기재합니다. 계좌 대체일과 계약서상 증여일이 크게 차이 나면 증여일 판정에서 추가 설명이 필요할 수 있습니다.
4개월 평균종가 계산 사례와 수식
가령 2026년 4월 10일에 A기업 보통주 1,000주를 자녀에게 증여한 경우, 평가기간은 2026년 2월 10일부터 2026년 6월 10일까지입니다. 해당 기간 중 종가가 공표된 거래일이 82일이고 종가 합계가 4,100,000원이라면 1주당 평균종가는 50,000원입니다.
이 사례의 증여재산가액은 50,000원에 1,000주를 곱한 50,000,000원입니다. 증여재산공제와 과거 10년 이내 동일인 증여분을 반영한 뒤 과세표준과 산출세액을 계산합니다.
1주당 평가액 = 증여일 전 2개월부터 증여일 후 2개월까지 공표된 일별 종가 합계 ÷ 해당 기간의 종가 공표일수
증여일이 2026년 4월 10일이라면 증여일 후 2개월이 끝나는 2026년 6월 10일 이후에야 평균종가를 확정할 수 있습니다. 증여세 신고기한은 2026년 7월 31일이므로, 평가기간 종료 후 신고서 작성과 납부 준비 기간이 남습니다.
증여일별로 주식을 나누어 이전한 경우 각 증여일마다 4개월 평가기간이 별도로 형성됩니다. 2026년 4월 10일 증여한 500주와 2026년 5월 10일 증여한 500주는 평가 기준일에 따라 증여재산가액이 달라질 수 있습니다.
증여재산공제와 세율 적용 구조
증여세는 수증자를 기준으로 계산하며, 동일인에게서 받은 증여재산을 10년 단위로 합산합니다. 부모는 동일인 범위에 포함되므로 아버지와 어머니에게 받은 증여분은 증여재산공제 한도와 합산 과세 대상 여부를 판단합니다.
거주자인 수증자가 직계존속에게 받는 재산의 증여재산공제는 성년 자녀 50,000,000원, 미성년 자녀 20,000,000원입니다. 해당 공제는 10년간 누적 한도이며, 과거에 받은 현금·예금·주식·부동산 증여분을 모두 반영합니다.
| 과세표준 | 세율 | 누진공제 |
|---|---|---|
| 100,000,000원 이하 | 10% | 0원 |
| 100,000,000원 초과 500,000,000원 이하 | 20% | 10,000,000원 |
| 500,000,000원 초과 1,000,000,000원 이하 | 30% | 60,000,000원 |
| 1,000,000,000원 초과 3,000,000,000원 이하 | 40% | 160,000,000원 |
| 3,000,000,000원 초과 | 50% | 460,000,000원 |
성년 자녀에게 50,000,000원 상당의 상장주식을 증여하고 과거 10년간 동일인 증여분이 없다면 증여재산공제로 과세표준이 0원이 될 수 있습니다. 다만 신고를 통해 증여 사실과 평가내역을 남겨 두면 향후 10년 합산 관리 및 자금출처 소명에 활용됩니다.
평가액이 공제 한도 이하라도 증여일, 종목, 주식 수, 평균종가 계산표, 계좌 대체내역은 보관 대상입니다. 주가 상승 후 처분하거나 추가 증여가 발생할 때 과거 증여가액이 합산 계산의 기초 자료가 됩니다.
홈택스 전자신고 서류와 제출 순서
주식증여세신고는 홈택스의 상속·증여세 메뉴에서 진행할 수 있으며, 주식 증여 간편신고 경로도 제공됩니다. 신고서는 수증자 기준으로 작성하고, 미성년 수증자는 법정대리인 정보와 관계를 정확하게 입력합니다.
증여세 신고기한은 증여일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내입니다. 2026년 4월 10일 증여분은 2026년 7월 31일까지 신고·납부하고, 2026년 11월 30일 증여분은 2027년 2월 28일까지 신고·납부하는 구조입니다.
- 수증자 명의 홈택스 로그인 또는 법정대리인 신고 권한 확인
- 증여세 신고서 및 증여재산 평가명세서 작성
- 상장주식 종목명·수량·증여일 입력
- 4개월 일별 종가 평균액과 증여재산가액 입력
- 증여재산공제 및 10년 합산 증여분 반영
- 계좌 대체내역·증여계약서·종가 산출자료 첨부
- 신고서 제출 및 납부서 발급
신고서에는 증여재산 및 그 평가명세서를 제출합니다. 증권사 발급 계좌 잔고증명서, 거래내역서, 입출고 확인서, 증여계약서, 평가기간 종가 계산표는 증여일과 주식 수를 입증하는 자료가 됩니다.
납부세액이 큰 경우에는 일정 요건 아래 분납 또는 연부연납 제도를 검토할 수 있습니다. 연부연납은 담보 제공, 최소 납부세액 등 법정 요건이 적용되므로 신고서 제출 전에 세액과 납부 일정을 산정할 필요가 있습니다.
신고 누락과 평가오류 가산세 기준
증여세를 법정신고기한까지 제출하지 않으면 일반 무신고 가산세가 적용될 수 있습니다. 과세표준 또는 세액을 적게 신고한 경우에는 일반 과소신고 가산세가 부과될 수 있으며, 납부가 늦어진 기간에는 납부지연 관련 가산세도 계산됩니다.
상장주식 증여에서 자주 발생하는 오류는 증여일 종가만 적용하는 경우, 증여일 후 2개월의 종가를 제외하는 경우, 부모의 과거 증여분을 누락하는 경우입니다. 증여일이 여러 개인데 하나의 평균종가로 일괄 계산하는 방식도 세액 차이를 만들 수 있습니다.
평가액을 잘못 신고했더라도 법정신고기한 후 일정 기간 안에 수정신고를 하면 가산세 감면 규정이 적용될 수 있습니다. 반대로 신고기한이 지난 뒤 환급세액이 발생하거나 세액을 과다 납부한 사실을 확인한 경우에는 경정청구 가능 기간을 검토합니다.
주가가 증여 후 크게 상승했다는 사정만으로 이미 확정된 증여일의 평가방법이 바뀌지는 않습니다. 세법상 증여재산가액은 증여일 전후 법정 평가기간의 종가 평균으로 산정하며, 이후 장기 보유 수익은 수증자에게 귀속됩니다.
국외 상장주식, 비상장주식, 상장폐지 예정 종목, 최대주주 관련 주식, 전환사채와 신주인수권부사채는 평가 규정이 달라질 수 있습니다. 거래소 종가 평균 방식이 적용되는지부터 판단한 뒤 신고서에 반영합니다.
주식 증여 관련 자료 보관 기준
증여세 신고 후에도 증여계약서와 증권계좌 자료를 장기간 보관하는 편이 필요합니다. 향후 동일인 증여 합산, 상속세 신고, 자금출처 확인, 양도소득세 취득가액 입증 과정에서 과거 증여가액이 사용될 수 있습니다.
수증자가 나중에 증여받은 주식을 양도하면 증여 당시의 평가가액은 양도소득세 취득가액 판단과 연결될 수 있습니다. 다만 증여 후 단기간 내 양도하는 경우에는 이월과세 등 별도 규정이 적용될 수 있어 처분 전 세무 검토가 필요합니다.
주식증여세신고 자주 묻는 질문
Q. 상장주식은 증여일 종가만으로 신고할 수 있습니까?
원칙적으로 증여일 종가만으로 신고하지 않습니다. 증여일 전 2개월과 증여일 후 2개월에 공표된 일별 종가의 평균액을 적용하며, 증여일 후 기간이 지나야 최종 평가액이 확정됩니다.
Q. 미성년 자녀에게 증여한 주식도 4개월 평균종가를 적용합니까?
적용합니다. 수증자의 연령은 증여재산공제 한도에 영향을 주지만, 한국거래소 상장주식의 시가 산정 방식은 미성년자와 성년자에게 동일하게 적용됩니다. 미성년 자녀의 직계존속 증여재산공제는 10년간 20,000,000원입니다.
Q. 부모 각각이 주식을 증여하면 공제를 각각 받을 수 있습니까?
직계존속 간 증여는 동일인 증여 합산 규정이 적용됩니다. 아버지와 어머니가 각각 증여한 재산도 10년 내 증여분으로 합산해 공제 한도와 과세표준을 계산합니다.
Q. 공제 한도 이하인 주식 증여도 신고 자료를 남겨야 합니까?
증여세 납부세액이 없더라도 신고와 증빙 보관은 향후 합산 과세 및 자금출처 확인에 사용됩니다. 주식증여세신고 자료에는 증여일, 증여 주식 수, 4개월 평균종가, 계좌 대체내역을 포함합니다.
주식증여세신고의 핵심 자료는 증여일을 기준으로 한 4개월 일별 종가 계산표와 증권계좌 대체 증빙입니다. 신고기한 내 제출 여부, 10년 합산 증여재산, 수증자별 공제 한도를 반영해 세액을 산정합니다.
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