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부가세예정고지는 직전 과세기간 납부세액을 기준으로 산정되므로, 최근 3개월 매출이 크게 감소한 사업자에게 실제 거래 규모보다 높은 납부 부담이 발생할 수 있습니다. 일정 요건을 충족하면 예정고지서 금액을 납부하는 방식 대신 예정신고를 제출해 해당 기간의 매출·매입 자료로 납부세액을 계산할 수 있습니다.
2026년 2기 예정기간은 7월 1일부터 9월 30일까지이며, 법정 신고·납부기한은 10월 25일입니다. 2026년 10월 25일은 일요일이므로 예정신고 기한은 10월 26일로 연장됩니다.
부가세예정고지 대상과 산정 기준
부가가치세는 6개월 단위 과세기간을 기준으로 신고·납부하며, 중간 3개월에 예정신고 또는 예정고지 절차가 적용됩니다. 법인 일반과세자는 원칙적으로 1월부터 3월, 7월부터 9월의 실적을 기준으로 예정신고를 제출합니다.
개인 일반과세자와 일정 규모 이하 법인은 고지서를 받아 납부하는 방식이 적용됩니다. 고지세액은 통상 직전 과세기간 확정 납부세액의 50% 수준으로 계산됩니다.
| 구분 | 통상 적용 방식 | 산정 기준 | 2026년 2기 예정기한 |
|---|---|---|---|
| 개인 일반과세자 | 예정고지 납부 | 직전 과세기간 납부세액의 50% | 10월 26일 |
| 소규모 법인사업자 | 예정고지 납부 | 직전 과세기간 납부세액의 50% | 10월 26일 |
| 일반 법인사업자 | 예정신고·납부 | 7월 1일~9월 30일 실적 | 10월 26일 |
| 간이과세자 | 연 1회 확정신고 | 1년간 공급대가 및 매입자료 | 다음 해 1월 |
소규모 법인사업자는 직전 과세기간 공급가액 합계액이 1억 5,000만 원 미만인 법인을 말합니다. 예정고지세액이 50만 원 미만이면 예정고지서가 발급되지 않으며, 해당 세액은 확정신고 시 정산됩니다.
부가세예정고지 금액은 홈택스의 세금신고 메뉴 또는 납부·고지·환급 메뉴에서 조회할 수 있습니다. 고지서상 세목, 과세기간, 납부기한, 납부할 세액을 먼저 확인한 뒤 최근 매출 감소 폭과 매입세액 변동을 계산하는 순서가 필요합니다.
매출 급감 예정신고 전환 요건
개인 일반과세자와 예정고지 대상 소규모 법인은 매출 감소 등 법정 사유가 있으면 예정신고를 제출할 수 있습니다. 예정신고를 제출하면 고지서에 기재된 세액 대신 2026년 7월부터 9월까지의 실제 거래를 반영한 세액으로 납부액이 결정됩니다.
대표적인 전환 요건은 예정신고기간 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 3분의 1에 미달하는 경우입니다. 휴업, 거래처 폐업, 계절적 비수기, 공사 중단, 대형 계약 종료 등으로 매출이 급감한 사업자가 해당될 수 있습니다.
- 예정신고기간 공급가액 3분의 1 미만
- 예정신고기간 납부세액 3분의 1 미만
- 휴업·부분 휴업 기간
- 폐업 예정 사업장
- 조기환급 대상 시설투자
- 영세율 적용 거래 발생분
매출 감소만으로 자동 전환되는 구조는 아닙니다. 예정신고서와 부속서류를 기한 내 제출해야 하며, 신고 내용에는 세금계산서·신용카드 매출전표·현금영수증·매입세금계산서 자료가 반영돼야 합니다.
매출이 줄었더라도 임대료, 상품 매입, 원재료비 등 매입세액이 작으면 납부세액 감소 폭이 제한될 수 있습니다. 반대로 시설장비 구입, 재고 매입 증가, 외주비 발생으로 적격증빙 매입세액이 늘어난 경우 납부세액이 크게 조정될 수 있습니다.
예정신고 전환 판단에는 공급가액과 납부세액을 구분해 계산해야 합니다. 공급가액은 부가가치세를 제외한 매출액이며, 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 차감한 뒤 경감·공제 항목을 반영한 금액입니다.
예를 들어 직전 과세기간 공급가액이 9,000만 원이었다면 3분의 1 기준은 3,000만 원입니다. 2026년 7월부터 9월까지 공급가액이 2,800만 원이라면 공급가액 기준의 예정신고 전환 요건을 검토할 수 있습니다.
직전 과세기간 납부세액이 600만 원이고 예정고지서 세액이 300만 원인 사업자를 가정할 수 있습니다. 7월부터 9월까지 실제 납부세액이 180만 원 수준으로 계산되면, 예정신고를 통해 고지세액 300만 원 대신 계산세액 180만 원을 납부하는 방식이 적용됩니다.
2026년 10월 신고기한과 납부일
2026년 2기 예정신고 대상 기간은 7월 1일부터 9월 30일까지입니다. 신고와 납부의 법정기한은 10월 25일이지만, 2026년에는 해당 날짜가 일요일이므로 10월 26일 월요일까지 신고와 납부가 가능합니다.
부가세예정고지를 납부하는 사업자도 통상 같은 시기에 고지서를 받습니다. 납부기한 경과 후에는 납부지연가산세가 발생하므로, 예정신고 전환 여부는 고지서 납부기한 이전에 결정돼야 합니다.
| 항목 | 2026년 2기 예정분 | 처리 내용 |
|---|---|---|
| 예정기간 | 7월 1일~9월 30일 | 매출·매입 집계 기간 |
| 신고·납부기한 | 10월 26일 | 예정신고 제출 및 세액 납부 |
| 확정신고 기간 | 10월 1일~12월 31일 | 다음 해 1월 확정신고 |
| 확정신고 기한 | 2027년 1월 25일 | 예정분 정산 포함 |
홈택스 신고서 작성 화면에서는 과세기간을 정확히 선택해야 합니다. 2026년 2기 예정분은 통상 ‘2026년 제2기 예정’으로 표시되며, 사업자 유형과 예정고지 대상 여부에 따라 신고서 종류가 달라질 수 있습니다.
전자신고 후 접수증만 저장해 두는 방식은 부족할 수 있습니다. 신고서 제출 결과, 납부서, 전자납부번호, 신고서상 납부세액을 각각 보관하면 추후 확정신고와 경정청구 검토 때 활용할 수 있습니다.
홈택스 예정신고 작성과 제출 절차
예정신고 전환 대상 사업자는 홈택스에서 부가가치세 신고 메뉴로 들어가 해당 예정과세기간 신고서를 선택합니다. 세금계산서 발급분, 카드매출, 현금영수증 매출 등 국세청 수집자료가 표시되더라도 사업장 장부와 대조한 뒤 신고서에 반영해야 합니다.
매출세액은 과세매출 공급가액에 10% 세율을 적용해 계산합니다. 매입세액은 사업 관련 지출 중 세금계산서 등 적격증빙이 있는 거래를 중심으로 반영하며, 면세사업 관련 매입액과 불공제 매입세액은 구분됩니다.
- 홈택스 로그인 및 사업자 전환
- 부가가치세 예정신고 과세기간 선택
- 매출처별 세금계산서 합계표 입력
- 매입처별 세금계산서 합계표 입력
- 신용카드·현금영수증 매출 반영
- 공제·감면 항목 검토
- 신고서 제출 및 납부서 발급
전자세금계산서 자료는 매출·매입처별 세금계산서 합계표 작성에 활용됩니다. 카드매출과 현금영수증 매출은 누락 여부를 점검해야 하며, 배달앱·오픈마켓·결제대행사 정산자료는 수수료를 제외한 소비자 결제금액 기준의 공급가액 검토가 필요합니다.
사업용 신용카드로 결제한 지출이라도 접대비, 비영업용 승용차 관련 지출, 면세사업 관련 매입, 개인적 지출은 매입세액 공제 대상에서 제외될 수 있습니다. 세금계산서 수취일자와 공급시기를 확인하지 않으면 공제 누락 또는 과다공제 문제가 발생할 수 있습니다.
신고서 제출 후 납부세액이 발생하면 계좌이체, 신용카드, 간편결제, 가상계좌 등으로 납부할 수 있습니다. 신용카드 납부에는 납세자 부담 수수료가 발생할 수 있으므로 납부수단별 금액과 이용 가능 시간을 확인할 필요가 있습니다.
자금 사정으로 전액 납부가 어려운 경우에는 납부기한 연장 또는 징수유예 제도가 적용될 수 있습니다. 재해, 사업상 중대한 위기, 매출 급감 사정 등 개별 요건과 신청기한이 적용되므로 고지서 발급 후 지체 없이 검토하는 방식이 필요합니다.
2026년 9월 기준 통영시 특별재난지역의 호우 피해 납세자는 신청을 통해 부가가치세 신고·납부기한을 최장 2년 연장받을 수 있습니다. 이미 고지된 국세도 납부기한 연장 신청 대상에 포함될 수 있으며, 적용 범위는 피해 사실과 관할 세무서 심사에 따라 결정됩니다.
매입세액 공제 누락과 가산세 위험
예정신고를 통해 납부세액을 낮추는 경우 매출 누락과 과다 매입공제에 대한 검토가 필요합니다. 신고 후 세금계산서 발급자료, 카드매출 자료, 현금영수증 발급자료, 지급명세서 자료와 신고 내용이 일치하지 않으면 수정신고 또는 경정 절차가 발생할 수 있습니다.
매출세액을 적게 신고한 경우 과소신고가산세와 납부지연가산세가 적용될 수 있습니다. 부정한 방법이 확인되면 일반 과소신고보다 높은 가산세율이 적용되며, 장부·증빙 보관 상태도 검토 대상이 됩니다.
- 전자세금계산서 발급분 누락
- 신용카드 매출전표 집계 누락
- 배달앱 정산액 기준 매출 과소계상
- 개인 사용분 매입세액 공제
- 면세사업 관련 매입세액 공제
- 사업용 승용차 관련 불공제 매입세액
- 공급시기 불일치 세금계산서
예정신고에서 공제받지 못한 적격 매입세액은 확정신고 때 반영 가능한지 거래 시기와 증빙 발급일을 기준으로 검토할 수 있습니다. 이미 확정신고까지 마친 뒤 누락 사실이 확인되면 법정 신고기한 경과 후 5년 이내 경정청구 가능 여부를 검토합니다.
부가세예정고지의 납부 부담을 줄이기 위해 신고 전환을 선택했다면 신고서 수치의 근거 자료를 보관해야 합니다. 매출 급감 사유, 거래처별 매출명세, 임대차계약 종료자료, 휴업 관련 자료, 매입세금계산서 파일은 세무서 소명 요청 시 활용됩니다.
예정신고 전환 전 점검 항목
예정신고 제출 전에는 고지서 세액과 실제 계산세액을 나란히 놓고 차이를 확인합니다. 고지세액이 낮은 경우에는 예정신고를 제출해도 납부액이 감소하지 않을 수 있으므로, 매출세액과 공제 가능한 매입세액을 모두 집계한 계산표가 필요합니다.
매출 급감이 일시적인 현상인지, 휴업 또는 폐업과 연결되는 상황인지도 구분됩니다. 폐업일이 예정기간 중이라면 폐업 관련 부가가치세 신고기한과 잔존재화 과세 여부가 별도로 적용될 수 있습니다.
| 점검 항목 | 확인 자료 | 세액 영향 |
|---|---|---|
| 직전 과세기간 납부세액 | 직전 확정신고서 | 예정고지세액 산정 기준 |
| 예정기간 매출액 | 세금계산서·카드매출·현금영수증 | 매출세액 산정 |
| 예정기간 매입액 | 매입세금계산서·사업용 카드내역 | 매입세액 공제 |
| 사업 부진 근거 | 매출대장·계약 종료 자료·휴업 자료 | 예정신고 전환 요건 검토 |
| 고지서 납부기한 | 홈택스 고지내역·우편 고지서 | 가산세 발생 방지 |
예정신고 세액은 다음 해 1월 확정신고에서 다시 정산됩니다. 예정기간에 납부한 세액은 확정신고 납부세액에서 차감되며, 확정신고 결과 환급세액이 발생하면 환급 절차가 진행됩니다.
부가가치세 예정신고 관련 질문
Q. 고지서를 받은 개인사업자는 누구나 예정신고를 제출할 수 있습니까?
개인 일반과세자는 사업 부진 등 법에서 정한 요건을 충족한 경우 예정신고를 제출할 수 있습니다. 예정기간 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간 기준 3분의 1 미만인지 우선 검토합니다.
Q. 예정신고를 제출하면 받은 고지서는 납부하지 않아도 됩니까?
적법하게 예정신고서를 제출하고 신고세액을 납부하면 신고세액을 기준으로 처리됩니다. 신고서 제출 없이 고지서만 미납하면 체납과 납부지연가산세 문제가 발생할 수 있습니다.
Q. 매출은 줄었지만 매입도 줄었다면 납부세액 조정이 가능합니까?
가능 여부는 공급가액 기준과 납부세액 기준을 각각 계산해 판단합니다. 매입 감소 폭이 큰 경우 납부세액이 예상보다 줄지 않을 수 있으므로 실제 신고서 계산이 필요합니다.
Q. 예정신고에서 환급세액이 계산되면 바로 환급받습니까?
환급 시기와 가능 여부는 조기환급 요건, 영세율 거래, 시설투자 여부, 신고 내용에 따라 달라집니다. 일반 환급세액은 확정신고 정산과 연계되는 경우가 있으므로 신고서상 환급 항목을 구분해 검토합니다.
부가세예정고지는 과거 납부세액을 기준으로 산정되므로 최근 매출 급감이나 매입 구조 변동이 큰 사업장에서는 실제 세액과 차이가 발생할 수 있습니다. 2026년 2기 예정분은 10월 26일까지 신고·납부 절차가 진행되며, 고지세액·예정기간 실적·전환 요건을 기한 내 계산해야 합니다.
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